АУСН могут применять только новые ИП и вновь созданные компании. Остальные перейти на новый налоговый режим вправе с 1 января 2024 г. Для этого необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении до 31 декабря 2023 г. Не могут применять АУСН:
унитарные, казенные и бюджетные предприятия;
некоммерческие организации;
стороны соглашения о передаче имущества в доверительное управление;
финансовые компании (банки, страховщики, НПФ и др.);
специалисты частной практики (нотариусы, адвокаты и др.);
фермеры.
Ограничения введены и для отдельных видов деятельности. Так, АУСН нельзя применять организациям, которые выпускают подакцизные товары и добывают полезные ископаемые, а также организациям, использующим договоры поручения, комиссии и агентские договоры. То есть к указанному выше перечню присоединяются компании, которые занимаются продажами через маркетплейсы, специализируются на операциях с ценными бумагами и работе на фондовом рынке.
Что понравится предпринимателям при переходе на АУСН?
1. Автоматический расчет налога. Он рассчитывается налоговым органом на основе данных ККТ, информации из банков и сведений о наличных операциях, которые отражены налогоплательщиком в личном кабинете. Налог уплачивается каждый месяц.
2. Освобождение от уплаты страховых взносов. За сотрудников, работающих по трудовым договорам, взносы платить не нужно. И за себя ИП их тоже не уплачивает. При этом на пенсии сотрудников и ИП нулевые взносы не окажут негативного влияния, так как выпадающие доходы социальным фондам компенсируют за счет бюджета.
2. Исчислять НДФЛ за работников будет банк. Организации и ИП на АУСН считаются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам, но исчислять и перечислять налог будет банк. Налогоплательщику необходимо направить в уполномоченный банк, где у него открыт счет, информацию о каждом работнике: данные, позволяющие идентифицировать работников; суммы и виды выплат (облагаемые и не облагаемые налогом доходы); суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.
2. Ограничения и запреты.
Сумма годовой выручки не должна быть больше 60 млн руб., а остаточная стоимость основных средств – 150 млн руб.
Численность сотрудников не может превышать 5 человек. Причем они должны быть налоговыми резидентами РФ, т.е. находиться на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому нужно будет уделять особое внимание сотрудникам, работающим удаленно за рубежом.
Недопустимы выплаты работникам в натуральной форме и наличными денежными средствами. Нельзя регистрировать филиалы и обособленные подразделения. Доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей АУСН, не должна превышать 25%.
Не разрешается совмещать АУСН с другими налоговыми режимами, например с ПСН или УСН.
Не получится уплачивать налоги с помощью единого налогового платежа.
Счета можно открывать только в уполномоченных банках, список которых составляет ФНС. Использовать счета в других банках нельзя. Это обременительное для бизнеса условие позволит обеспечить прозрачность деятельности ИП и организаций. Несоблюдение перечисленных условий чревато для налогоплательщика утратой права на применение АУСН с начала месяца, в котором образовалось несоответствие. Об утрате этого права налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк. Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором не были соблюдены требования.
Если уведомление от налогоплательщика не поступит, ФНС сообщит ему об утрате права через личный кабинет в течение 10 дней с даты выявления несоответствия. С момента утраты права на применение АУСН налогоплательщик по умолчанию будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения. Однако он вправе перейти на УСН или ЕСХН, направив уведомление об этом в налоговый орган вместе с уведомлением об утрате права на применение нового налогового режима
